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1. Cos’è Industry 4.0?

Il termine industry 4.0 si riferisce ad una “quarta rivoluzione industriale” che cambierà il modo produttivo tramite l’uso diffuso di connessioni wireless e sensori a basso costo.

Questa rivoluzione sarà caratterizzata dall’utilizzo sempre più massiccio di dati ed informazioni, di nuovi materiali, sistemi totalmente digitalizzati e connessi (internet of things and machines).

In pratica, dopo l’internet delle informazioni, avremo l’internet delle cose.

2. Cos’è il piano nazionale italiano Industria 4.0?

Il piano nazionale ha l’obiettivo di:

3. Cosa significa iperammortamento del 250%?

Significa ad esempio che una macchina industriale del costo di 1.000.000 di euro — che abbia tutti i requisiti richiesti dalla legge di bilancio che vedremo poi ai punti 7, 8, 9 e 10 — acquistata dal 1 gennaio 2017 fino al 31 dicembre 2017, può essere imputata come costo dell’impresa per 2.500.000 euro invece che 1.000.000 di euro, con evidente vantaggio fiscale per l’impresa.

Infatti si arriva ad un ammortamento totale del 250% del costo del bene.

4. Quali sono le tempistiche per godere dell’iperammortamento del 250%?

L’iperammortamento vale per beni acquistati, anche in leasing, dal 1 gennaio 2017 fino al 31 dicembre 2017.

È possibile applicarla anche a beni consegnati, installati e messi in funzione fino al 30 giugno 2018; però deve essere stato emesso l’ordine e pagato un acconto — maggiore del 20% — entro il 31 dicembre 2017.

5. Chi può godere del beneficio fiscale dell’iperammortamento del 250%?

Possono goderne tutte le imprese italiane (con sede fiscale in Italia, anche con sede operativa stabile fuori Italia) di tutte le tipologie (srl, spa, sas, snc) e di tutti i settori economici, ad esclusione delle imprese che applicano il nuovo regime forfettario.

6. A quali beni acquistati si applica l’iperammortamento del 250%?

Si applica a beni (acquistati anche in leasing) dei seguenti tipi:

I beni immateriali, non indispensabili e non connessi a beni in allegato A, possono godere di un AMMORTAMENTO MASSIMO totale del 140% non del 250%.

7. Che caratteristiche devono avere i beni?

L’Allegato A (beni materiali) elenca 3 CATEGORIE di beni:

A1: beni strumentali con funzionamento controllato da sistemi computerizzati e/o gestiti tramite opportuni sensori e azionamenti (ad esempio macchine per la produzione, imballaggio, lavorazione, macchine utensili, ecc.);

A2: sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità (ad esempio sistemi di sensori, sistemi per la tracciabilità dei prodotti, ecc.);

A3: dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0 (ad esempio sistemi di sicurezza per prevenire infortuni, diminuire errori ed aumentare l’efficienza).

L’Allegato B (beni immateriali), invece, come beni ammortizzabili prevede programmi e applicazioni acquistati da aziende che già investono in beni materiale in logica industria 4.0 (ad esempio software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni).

L’ammortamento del 140% per i beni immateriali è previsto SOLO per le aziende che investono anche in beni materiali che godono di iperammortamento del 250%.

IMPORTANTE! Per ogni bene acquistato, in allegato A, che gode dell’iperammortamento al 250%, si può superammortare, al 140%, un singolo bene in allegtato B, anche non strettamente collegato al primo bene in allegato A.

IMPORTANTE! La parte immateriale è iperammortizzabile anch’essa al 250% solo se necessaria per fare funzionare i beni materiali. Ad esempio, se il software è embedded, e quindi acquistato insieme al bene, vale l’iperammortamento del 250%.

8. Quali sono le caratteristiche che devono avere le macchine (A1) per godere dell’iperammortamento del 250%?

I beni acquistati devono avere alcune caratteristiche tassative ed alcune aggiuntive.

Il motivo di questi vincoli è che si vuole spingere l’acquisto di macchine avanzate interconnesse al sistema di fabbrica e con altre componenti del ciclo di lavorazione, ovvero realmente un progetto industry 4.0 e non un semplice acquisto di nuove macchine per una produzione tradizionale.

Infatti l’obiettivo del piano nazionale è portare la produzione italiana a livelli molto alti di automazione ed interconnessione, non solo all’interno della fabbrica ma anche tra imprese che lavorano insieme, ad esempio tra fabbrica e logistica.

9. Quali sono le caratteristiche tassative delle macchine per godere dell’iperammortamento?

Le macchine in elenco A1 devono avere tutte e 5 queste caratteristiche:

Nota 1: La Circolare 4E del 30-3-2017 ha chiarito che la caratteristica del controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller) è da considerarsi pienamente accettata anche quando la macchina/impianto possiede soluzioni di controllo equipollenti, ovvero da un apparato a logica programmabile PC, microprocessore o equivalente che utilizzi un linguaggio standardizzato o personalizzato, oppure più complessi, dotato o meno di controllore centralizzato, che combinano più PLC o CNC (es.: soluzioni di controllo per celle/FMS oppure sistemi dotati di soluzione DCS – Distributed Control System).

Nota 2: La Circolare 4E del 30-3-2017 ha chiarito che si fa riferimento al concetto del cosiddetto digital twin, ovvero della disponibilità di un modello virtuale o digitale del comportamento della macchina fisica o dell’impianto, sviluppato al fine di analizzarne il comportamento anche, ma non esclusivamente, con finalità predittive e di ottimizzazione del comportamento del processo stesso e dei parametri che lo caratterizzano. Sono inclusi modelli o simulazioni residenti sia su macchina che off-line come ad esempio i modelli generati tramite tecniche di machine learning.

10. Quali sono le caratteristiche aggiuntive delle macchine per godere dell’iperammortamento?

La macchina deve avere almeno 2 caratteristiche tra queste 3:

  1. sistemi di tele-manutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto;
  2. monitoraggio in continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di processo;
  3. caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico).

Nella parte finale di questo articolo troverai esempi di componentistica industriale per soddisfare questi requisiti.

11. Cosa significa una macchina interconnessa?

La Circolare 4E del 30-3-2017 ha chiarito che la caratteristica dell’interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program è soddisfatta se:

12. Cosa deve fare l’impresa per godere del beneficio dell’iperammortamento del 250%?

L’impresa deve acquistare i beni, materiali o immateriali, dal 1 gennaio 2017 fino al 31 dicembre 2017oppure deve emettere l’ordine e pagare un acconto maggiore del 20% entro il 31 dicembre 2017 e mettere in funzione il bene entro il 30 giugno 2018.

L’impresa deve poi preparare un’attestazione che dimostri che il bene:

possieda tutte le caratteristiche tecniche vincolanti previste dalla legge;
sia interconnesso al sistema di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

13. I soldi risparmiati con il beneficio fiscale a chi vanno chiesti?

Stavolta non ci saranno bandi e sportelli, i soldi non andranno richiesti; al beneficio si accede in automatico in fase di redazione di bilancio e tramite relazione sostitutiva del legale rappresentante.

In pratica l’impresa verserà meno tasse.

14. Chi deve fare l’attestazione per l’iperammortamento del 250%?

Per beni con un costo fino a 500.000 euro basta una dichiarazione di atto notorio da parte del legale rappresentante dell’impresa.

Per beni di costo superiore a 500.000 euro, serve una perizia tecnica giurata da parte di un ingegnere o perito industriale, iscritti all’albo professionale, o un attestato di conformità emesso da un ente di certificazione accreditato (definizione da testo di legge, non è chiaro se si tratta di Ente Notificato).

L’attestazione deve essere fatta per il singolo bene, non vale un’attestazione unica per tutti i beni acquistati nell’anno.

15. Quando deve essere fatta l’attestazione per l’iperammortamento del 250%?

L’attestazione deve essere fatta entro il periodo di imposta in cui il bene entra in funzione e viene interconnesso con la fabbrica.

Solo dal momento dell’interconnessione vale l’iperammortamento del 250%; prima — con solo la macchina in funzione — si applica il superammortamento del 140%.

16. E se un bene non ha le caratteristiche per usurfruire dell’iperammortamento del 250%?

In questo caso il bene (macchina, impianto ecc.) può godere del superammortamento del 140% che non richiede alcuna particolare attestazione.

17. I benefici fiscali dell’iperammortamento del 250% sono cumulabili con altri benefici?

SÌ, sono cumulabili con:

18. Cosa succede per le macchine acquistate in leasing?

L’iperammortamento del 250% è applicabile anche ai beni acquistati in leasing.

La data da utilizzare per calcolare l’ammortamento è in questo caso la data della consegna oppure la data del collaudo se è prevista una clausola di prova.

È quindi necessario che il bene sia collegato, integrato ed interconnesso al sistema aziendale e sia stata emessa l’attestazione entro il periodo di imposta in cui il bene entra in funzione e viene interconnesso con la fabbrica.

Fatte queste tre cose l’impresa può applicare sui canoni di leasing l’iperammortamento del 250 %, ma solo limitatamente alla quota capitale e non alla quota interessi!

19. Chi compra beni per darli in leasing o noleggio ad altre aziende può godere dell’iperammortamento del 250%?

NO, è escluso il beneficio fiscale per chi acquista beni e poi li dà in uso o locazione finanziaria ad altri, perché non si verifica mai il requisito di interconnessione per chi ha acquistato il bene.

20. Il revamping è compreso nell’iperammortamento?

Il decreto milleproroghe ha chiarito che :

“Costituiscono inoltre beni funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale delle imprese in chiave industria 4.0 i seguenti: dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per l’integrazione, la sensorizzazione e/o l’interconnessione e il controllo automatico dei processi utilizzati anche nell’ammodernamento o nel revamping dei sistemi di produzione esistenti.”

Quindi beneficiano dell’iperammortamento anche gli interventi di revamping, ovviamente per i costi di acquisto dei beni descritti alla riga precedente.

Suggerimenti per chi compra e per chi vende

Se sei un acquirente di macchine soggette all’iperammortamento…

I dettagli tecnici esatti li trovi qui.

Ricorda che, senza la dichiarazione/attestazione di interconnessione alla fabbrica — entro l’esercizio fiscale in cui la macchina viene messa in funzione — NON potrai godere dell’iperammortamento, anche se la macchina ha tutte le caratteristiche di legge.

Cosa possiamo fare noi di GARAperizie per aiutarti?

Possiamo assisterti per l’elaborazione della perizia tecnica giurata obbligatoria per i beni superiori a 500.000 euro di costo.

Fai attenzione che, anche in caso di dichiarazione da parte del legale rappresentante, una relazione tecnica potrebbe aiutarti a dimostrare l’esistenza dei requisiti dell’installazione richiesti dalla legge, soprattutto dopo molti anni in caso di contestazione da parte dell’Agenzia delle Entrate.

La responsabilità per false dichiarazioni è penale, verifica bene la presenza delle caratteristiche tecniche prima di dichiarare cose non note.

Compila il modulo se vuoi ricevere una quotazione per la perizia giurata.

Se sei un fabbricante o venditore di macchine che possono godere dell’iperammortamento…

I dettagli tecnici esatti li trovi qui.

È importante che i tuoi commerciali conoscano queste agevolazioni e ne parlino ai clienti.

Verifica che il tuo materiale promozionale contenga e chiarisca queste informazioni.

A tale fine possiamo aiutarti organizzando training personalizzati dei tuoi venditori basati sulle caratteristiche delle tue macchine.

Stabilisci una collaborazione con chi potrà aiutare il tuo cliente con l’attestazione della conformità della macchina, e per questo possiamo aiutarti noi.

Primi aiuti pratici

Impostare correttamente la pratica è fondamentale per aiutarti a conseguire il miglior risultato finale.